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　　來源：廣東證監(jiān)局

　　〔2022〕89號

　　關(guān)于對大華會計師事務(wù)所、張曉輝、熊玲采取出具警示函措施的決定

　　大華會計師事務(wù)所（特殊普通合伙）、張曉輝、熊玲：

　　依據(jù)《中華人民共和國證券法》的有關(guān)規(guī)定，我局對大華會計師事務(wù)所（特殊普通合伙，以下簡稱大華所）執(zhí)業(yè)的廣東榕泰實業(yè)股份有限公司（以下簡稱廣東榕泰）2019年年報審計工作進行了核查。經(jīng)查，大華所在審計執(zhí)業(yè)中存在以下問題：

　　一、對應(yīng)收賬款回款的細節(jié)測試執(zhí)行不到位。大華所對廣東榕泰應(yīng)收賬款回款情況進行了抽樣測試，但審計底稿記錄的對廣東榕泰部分應(yīng)收賬款回款財務(wù)憑證抽樣檢查情況與相關(guān)財務(wù)憑證實際記載不一致，底稿記錄存在錯誤。大華所未完整檢查并記錄部分被抽取憑證樣本所記載應(yīng)收賬款回款為委托付款的情況，從相關(guān)憑證樣本獲取的審計證據(jù)不支持相應(yīng)檢查結(jié)論。上述情形不符合《中國注冊會計師審計準則第1301號——審計證據(jù)》第十條、《中國注冊會計師審計準則第1131號——審計工作底稿》第十條的相關(guān)規(guī)定。

　　二、保理業(yè)務(wù)收入審計程序執(zhí)行不到位。一是對廣東榕泰子公司深圳金財通商業(yè)保理有限公司（以下簡稱金財通）相關(guān)保理收入，大華所僅檢查了保理協(xié)議及對應(yīng)發(fā)票、銀行回單，未獲取并檢查保理業(yè)務(wù)對應(yīng)的基礎(chǔ)交易合同及發(fā)票清單、結(jié)算清單等資料，未就相關(guān)保理收入獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。二是大華所未對金財通保理業(yè)務(wù)基礎(chǔ)交易資料不完整的情況保持職業(yè)懷疑，未執(zhí)行進一步審計程序獲取審計證據(jù)。上述情形不符合《中國注冊會計師審計準則第1101號——注冊會計師的總體目標(biāo)和審計工作的基本要求》第二十八條、《中國注冊會計師審計準則第1301號——審計證據(jù)》第十條的相關(guān)規(guī)定。

　　大華所的上述行為不符合中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準則的有關(guān)要求，違反了《上市公司信息披露管理辦法》（證監(jiān)會令第40號）第五十二條、第五十三條的規(guī)定。張曉輝、熊玲作為廣東榕泰2019年度審計報告簽字注冊會計師，對相關(guān)違規(guī)行為負有主要責(zé)任。

　　根據(jù)《上市公司信息披露管理辦法》（證監(jiān)會令第40號）第六十五條的規(guī)定，我局決定對大華所和張曉輝、熊玲采取出具警示函的行政監(jiān)管措施。你們應(yīng)認真吸取教訓(xùn)，嚴格遵守相關(guān)法律法規(guī)和中國注冊會計師審計準則的規(guī)定，切實提高審計執(zhí)業(yè)質(zhì)量。

　　如果對本監(jiān)督管理措施不服，可以在收到本決定書之日起60日內(nèi)向中國證券監(jiān)督管理委員會提出行政復(fù)議申請，也可以在收到本決定書之日起6個月內(nèi)向有管轄權(quán)的人民法院提起訴訟。復(fù)議與訴訟期間，上述監(jiān)督管理措施不停止執(zhí)行。

　　廣東證監(jiān)局

　　2022年7月14日